Podatek od zysków kapitałowych pod lupą urzędu – pierwsze interpretacje w sprawie krypto i akcji

Belgijska Służba Interpretacji Podatkowych (Service des décisions anticipées, SDA) wydała od czerwca kilkanaście decyzji dotyczących podatku od zysków kapitałowych – wynika z danych opublikowanych przez federalne ministerstwo finansów SPF/FOD Finances. Urząd wypowiedział się m.in. w sprawie sprzedaży kryptoaktywów, zbywania znaczących pakietów udziałów oraz wnoszenia akcji do spółek. W kilku przypadkach uznał, że chodziło o zwykłe zarządzanie majątkiem, co oznacza opodatkowanie zysku stawką 10 procent zamiast 33 procent.

Interpretacje indywidualne, nazywane rulingami, pozwalają podatnikom uzyskać pewność prawną dotyczącą ich konkretnej sytuacji podatkowej. Jeżeli nie wiadomo, w jaki sposób fiskus zastosuje dane przepisy, zwrócenie się do SDA pozwala wcześniej ustalić, jakiej wysokości podatek będzie należny. Decyzje tej służby są wiążące dla wszystkich służb ministerstwa finansów.

Kryptowaluty: liczy się pasywna strategia

SDA rozpatrywał m.in. sprawy dotyczące zysków ze sprzedaży kryptoaktywów. W jednej z nich podatnik zainwestował w kryptowalutę XRP. Chciał uzyskać potwierdzenie, że zysk ze sprzedaży nie zostanie uznany ani za dochód zawodowy, który może być opodatkowany stawką sięgającą 50 procent, ani za zysk spekulacyjny objęty stawką 33 procent.

Urząd uznał, że inwestor działał w ramach zwykłego zarządzania majątkiem prywatnym, a osiągnięty przez niego zysk należy traktować jako zwykły zysk kapitałowy opodatkowany stawką 10 procent. W takim przypadku zastosowanie ma również zwolnienie w wysokości 10 000 euro.

„Strategia inwestycyjna wnioskodawcy zawsze była bardzo pasywna” – podkreśla SDA w uzasadnieniu. „Wnioskodawca wierzy w długoterminową teorię XRP i w związku z tym stosuje podejście »buy and hold«”, czyli kupowania i przetrzymywania aktywów. Urząd zwrócił również uwagę na brak automatyzacji zleceń oraz na to, że inwestor nie korzystał z kredytu.

Znaczące pakiety udziałów

SDA zajmował się również sprawami dotyczącymi znaczących pakietów udziałów. Jeżeli podatnik sprzedaje papiery spółki, w której posiada co najmniej 20 procent udziałów, osiągnięty zysk podlega korzystnej skali progresywnej, a kwota zwolnienia wzrasta do miliona euro.

Warunkiem jest jednak to, aby zysk nie miał charakteru spekulacyjnego i mieścił się w ramach zwykłego zarządzania majątkiem. W przeciwnym razie zastosowanie ma stawka 33 procent. W kilku rozpatrywanych sprawach urząd potwierdził możliwość zastosowania korzystniejszego rozwiązania.

Wniesienie akcji do spółki bez podatku

Część wniosków dotyczyła wnoszenia akcji do spółek. Podatnicy chcieli uzyskać potwierdzenie, że takich operacji nie należy uznawać za spekulację, a tym samym nie podlegają one opodatkowaniu stawką 33 procent i mogą korzystać ze zwolnienia. SDA przyznał im rację. W jednej ze spraw urząd zaznaczył, że przeprowadzone operacje były prostymi czynnościami i nie opierały się na skomplikowanych mechanizmach.

Inna sprawa dotyczyła wniesienia majątku do spółki cywilnej (société simple), czyli struktury często wykorzystywanej przy organizowaniu majątku rodzinnego. „Dodatkowe wniesienie do spółki cywilnej jest całkowicie symetryczne wobec wniesienia już dokonanego, co oznacza, że nie zmieniają się stosunki własnościowe wewnątrz spółki” – zauważa urząd. Innymi słowy, w strukturze własności majątku nie zaszła żadna zmiana. W konsekwencji, jak stwierdza SDA, nie dochodzi ani do odpłatnego przeniesienia, ani do realizacji zysku kapitałowego. Nie powstaje więc dochód, a tym samym również obowiązek podatkowy.

Sprawa, która zainteresuje drobnych inwestorów

Jedna z decyzji może zainteresować wielu drobnych inwestorów. Dotyczy małżeństwa emerytów, którzy przez ponad czterdzieści lat budowali portfel papierów wartościowych. Para przeprowadza od czterdziestu do sześćdziesięciu operacji rocznie, stosuje strategię „buy and hold” i posiada około trzydziestu pozycji w akcjach oraz funduszach indeksowych ETF.

Małżeństwo uzyskało potwierdzenie SDA, że zyski osiągnięte przed 1 stycznia 2026 r. są zwolnione z podatku. Przy ocenie, czy podatnicy działali w ramach zwykłego zarządzania majątkiem prywatnym, urząd zastosował swoje standardowe kryteria – zauważa Denis-Emmanuel Philippe, adwokat i wspólnik kancelarii Bloom Law.

„Pikantny szczegół: wykształcenie zbywcy zostało drobiazgowo prześwietlone – jego nauka łaciny w liceum, wykształcenie informatyczne, ale brak przygotowania w dziedzinach ekonomicznych i finansowych” – relacjonuje prawnik.

Spór o „zwykły” charakter zarządzania majątkiem

„W praktyce jasne jest, że pojawią się dyskusje wokół zwykłego lub nietypowego charakteru zarządzania majątkiem” – podsumowuje mecenas Philippe. „Stawka jest ogromna: albo podatek wynosi 10 procent, ze zwolnieniem dla zysku historycznego, albo 33 procent od całego zysku. To właśnie po to, by zażegnać wszelkie ryzyko sporu, ta para zwróciła się do SDA.”

Podatek od zysków kapitałowych z pewnością będzie jeszcze przedmiotem kolejnych interpretacji.