13 lutego 2026 r. opublikowano okólnik nr 2026/C/28 odnoszący się do zmian w Kodeksie podatku od spadków obowiązującym w Regionie Stołecznym Brukseli. Nowe regulacje wynikają z ordynacji z 17 lipca 2025 r., ogłoszonej w Moniteur belge 24 lipca 2025 r. Najważniejszą modyfikacją jest wydłużenie z trzech do pięciu lat tzw. „okresu podejrzanego”, który dotyczy niezarejestrowanych darowizn majątku ruchomego dokonanych przez spadkodawcę przed śmiercią. Zmiana ta ma istotne znaczenie dla osób planujących przekazywanie majątku w Brukseli.
Czym jest „okres podejrzany” i dlaczego został wydłużony
Belgijskie prawo spadkowe przewiduje pojęcie „okresu podejrzanego” (période suspecte). Obejmuje ono czas poprzedzający zgon, w którym darowizny ruchomości dokonane przez przyszłego spadkodawcę – jeśli nie zostały formalnie zarejestrowane – są doliczane do masy spadkowej i podlegają opodatkowaniu podatkiem od spadków. Do tej pory okres ten wynosił trzy lata. Na mocy nowej ordynacji został wydłużony do pięciu lat. W praktyce oznacza to, że administracja podatkowa będzie mogła uwzględniać przy rozliczeniu spadku darowizny dokonane w znacznie dłuższym czasie przed śmiercią darczyńcy.
Przepisy przejściowe – kluczowe daty wejścia w życie
Choć sama ordynacja weszła w życie 24 lipca 2025 r., poszczególne zmiany obowiązują od różnych momentów ze względu na przepisy przejściowe. Wydłużony do pięciu lat „okres podejrzany” w odniesieniu do niezarejestrowanych darowizn (art. 7 Kodeksu podatku od spadków) ma zastosowanie wyłącznie do darowizn oraz czynności z nimi zrównanych dokonanych od 1 stycznia 2026 r. Darowizny sprzed tej daty nadal podlegają dotychczasowemu, trzyletniemu okresowi.
Podobnie zmiany w art. 8 akapit 2 Kodeksu podatku od spadków, dotyczące określonych sum, rent i wartości, obejmują wyłącznie świadczenia ustanowione od 1 stycznia 2026 r.
Zmiana domniemania prawnego własności
Ordynacja wprowadza także korektę przepisów dotyczących domniemania prawnego własności (art. 108 akapit 2 Kodeksu podatku od spadków). Zgodnie z nowymi zasadami domniemanie to może dotyczyć czynności dokonanych przez zmarłego w okresie pięciu lat przed śmiercią, ale tylko wtedy, gdy dla danego składnika majątkowego możliwe jest zastosowanie wydłużonego okresu na podstawie przepisów przejściowych. Oznacza to, że pięcioletni termin nie obejmie darowizn dokonanych przed 1 stycznia 2026 r., w przypadku których nadal obowiązuje trzyletni okres.
Co to oznacza w praktyce dla mieszkańców Brukseli
Zmiany mają bezpośredni wpływ na osoby mieszkające w Regionie Stołecznym Brukseli, które planują przekazywanie majątku ruchomego w formie darowizn. Niezarejestrowane darowizny dokonane od 1 stycznia 2026 r. będą objęte pięcioletnim okresem kontroli zamiast dotychczasowych trzech lat. Osoby chcące uniknąć ryzyka włączenia darowizny do masy spadkowej mogą zdecydować się na jej formalną rejestrację. Wiąże się to z koniecznością zapłaty podatku od darowizn, ale eliminuje niepewność związaną z obowiązywaniem „okresu podejrzanego”.
